21. 손익통산 및 원천징수
| 1) | 손익통산 |
| 가. | 손익통산 방식 및 대상 |
손익통산 시점까지 각 금융상품의 손익(관련 법령상 원래 비과세 대상 소득 등*은 제외한다)을 이연하여 합산한다. 단, 특별해지 사유 등을 제외한 중도해지가 발생하는 경우 손익 통산을 하지 않는다.
| * | 소득세법 제17조에 따른 배당소득에 포함되지 아니하는 손익, 동법 시행령 제26조의2제4항의 집합투자기구로부터의 이익 및 동법 시행령 제26조의3제3항의 상장지수증권으로부터의 이익 |
| 나. | 손익통산 순서 |
손익통산은 (1순위) 동일 종류 금융상품에서 발생한 소득→ (2순위) 배당소득→ (3순위) 이자소득順으로 진행한다.
| ※ 회사참고사항 21-1 | |||||||||||||||||||||||||||||||
| ▶ 금융상품별 손익통산 대상 손익 - 예ㆍ적금, RP 등 : 이자소득(실질소득) - 펀드 : 과표기준가로 산출된 손익(과세손익) - 파생결합증권(ELB, DLB 등 포함) : 배당손익(실질소득) - ETF 및 ETN : 과표차익(차손) 및 매매차익(차손) 중 적은 값을 기준으로 함 * 다만, 배당소득 이외의 소득으로 산출되는 소득(예: 역외ETF의 양도소득 등)은 손익통산 및 세제혜택 대상에서 제외 ▶ (사례) 만기 시 펀드 손익통산 예시
⇒ 손익통산 방법 : +100–100 = 과세없음 ▶ (사례) ETF/ETN 손익통산 예시
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| 2) | 원천징수 |
| 가. | 원천징수 |
금융회사는 개인종합자산관리계좌의 계약기간 만료일, 계약해지일, 재산 인출일 중 빠른 날에 이자소득 등에 대한 소득세를 원천징수를 해야 한다. ☞ 조특법 제91조의18제5항
| 나. | 만기 또는 특별해지 사유 이외의 사유일 경우 원천징수 절차 |
| (1) | 만기 또는 특별해지 사유 이외의 사유로 인출 또는 해지할 경우 가입자가 과세특례를 적용받은 세액을 추징하여 인출 또는 해지한 날이 속하는 달의 다음 달 10일까지 관할 세무서장에 납부하여야 한다. (미납부시 10%의 가산세 부과) ☞ 조특법 제91조의18제6항 |
| (2) | 일반 투자일임계약으로 투자했을 경우와 동일하게 과세하여 원천징수를 하며, 원천징수를 한 후 즉시 그 내용을 서면을 가입자에 통보하여야 한다. ☞ 조특법 제91조의18제7항 |
